НДС на УСН: какой порог действует в 2027 году и почему в интернете пишут разное

НДС на УСН платят те, чей доход перешёл через порог освобождения. В 2027 году этот порог равен двадцати миллионам рублей. Ни пятнадцати, ни десяти миллионов в 2027-м не наступает, хотя половина статей в поиске до сих пор пишет обратное.

Сразу оговорюсь. Я не налоговый консультант и не претендую на эту роль. Всё, что ниже, я свёл из текста кодекса в действующей редакции и проверил по номерам законов, потому что сам искал ответ и не смог его найти в готовом виде.

Короткий ответ

Если ваш доход за 2026 год не превысил двадцати миллионов рублей, в 2027 году освобождение от НДС сохраняется.

Если доход в течение 2027 года перевалит за двадцать миллионов, обязанность платить НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Порог снизится до пятнадцати миллионов, но позже, и в разных пунктах кодекса это разные годы. Ниже объясню, откуда взялась путаница.

Почему в интернете пишут разное

Изначально график был другой, и снижать порог собирались быстро. Двадцать миллионов за 2025 год, пятнадцать за 2026, десять за 2027 и далее. Этот график отменён Федеральным законом от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ, и называется он буквально «О внесении изменений в статью 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Часть материалов в поиске написана до июля и просто не обновлялась. Живой пример этого стоит в топе прямо сейчас. Обзор поправок на крупном правовом портале, датированный 17 ноября 2025 года, открывается и сегодня и до сих пор обещает читателю десять миллионов с 2027 года.

Но есть вторая причина разнобоя, и она интереснее.

В статье 145 кодекса порогов два, и годы у них разные.

Первый порог отвечает на вопрос, попадаете ли вы в освобождение вообще. Он смотрит на доход за предшествующий год.

Второй порог отвечает на вопрос, теряете ли вы освобождение посреди года. Он смотрит на доход текущего года.

Оба порога цитируют как «тот самый», не уточняя, который именно. Отсюда статьи, где в одном абзаце стоит «заморожено до 2028», а в другом «до 2029», и обе фразы формально верны.

Для 2027 года разницы нет. И там, и там двадцать миллионов.

Ставка и пониженные ставки

Основная ставка НДС с 1 января 2026 года составляет двадцать два процента. Она стоит в пункте 3 статьи 164 кодекса, введена Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Для упрощенцев сохранены пониженные ставки, и условия по ним такие.

Здесь есть ещё одна ошибка, которая гуляет по статьям. В части материалов пороги названы как 272,5 и 490,5 миллиона. В кодексе стоят плоские 250 и 450, слова «дефлятор» в статьях 145 и 164 нет ни разу.

Патент: вот здесь заморозки не было

Это самое недооценённое место всей темы, и его почти нигде не пишут.

Закон № 228-ФЗ правил только статью 145, то есть освобождение от НДС на упрощёнке. Порог для патентной системы живёт в другой статье, 346.45, и по нему график снижения продолжает действовать.

То есть в 2027 году упрощенец и патентщик оказываются в разном положении. У первого двадцать миллионов, у второго пятнадцать.

Материалы с заголовком «пороги заморозили» почти никогда не уточняют, что речь только про УСН. Если у вас патент или комбинация режимов, считать надо отдельно.

Страховые взносы: единственное место, где деньги могут вернуться

Вся остальная тема про то, что вы должны. Этот пункт про то, что вам могут быть должны.

С 1 января 2026 года пониженный тариф страховых взносов перестал полагаться всем подряд из реестра малого и среднего бизнеса. Условий стало два. Основной ОКВЭД должен входить в перечень приоритетных отраслей, утверждённый распоряжением Правительства от 27 декабря 2025 года № 4125-р, и доля дохода по нему должна составлять не меньше семидесяти процентов.

Дальше произошло важное. Федеральным законом от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ требования смягчили, причём задним числом, с 1 января 2026 года. В те самые семьдесят процентов теперь можно засчитывать доходы и по дополнительным ОКВЭД, если они тоже есть в перечне. Для обрабатывающей промышленности сняли условие о доходах за прошлый год.

Практический след простой. Компания, которая получила право на пониженный тариф уже по смягчённым правилам, вправе пересчитать взносы с января 2026 года.

Для ориентира по цифрам. Единый тариф составляет тридцать процентов в пределах базы 2 979 000 рублей и 15,1 процента сверх неё. Для обрабатывающей промышленности при подходящем ОКВЭД действует тариф 7,6 процента.

Есть ли режим, где вопроса с НДС нет вообще

Такой режим есть, и про него в статьях про пороги почти не вспоминают. Это автоматизированная упрощённая система, АУСН.

Главное отличие от обычной упрощёнки в том, что порога по НДС там нет как понятия. Предел дохода на АУСН составляет шестьдесят миллионов рублей в год, и до этой суммы НДС не возникает вообще. Для сравнения, на обычной упрощёнке в 2027 году НДС начинается после двадцати миллионов.

Дальше начинаются ограничения, и они жёсткие.

Страховые взносы за себя и за сотрудников на этом режиме не платятся, остаётся только фиксированный взнос на травматизм. Отчётности почти нет, налог считает сама налоговая по данным банка и кассы.

Есть ещё одно условие, которое легко пропустить. Режим работает не по всей стране автоматически: субъект Федерации должен ввести его своим законом. Прежде чем считать, проверьте, действует ли АУСН в вашем регионе.

И вот главное, что нужно знать, прежде чем туда переходить. АУСН имеет статус эксперимента со сроком окончания. Режим введён Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ и проводится до 31 декабря 2027 года включительно.

Что будет после, пока не решено.

Получается конструкция с коротким горизонтом. Ставка выше обычной упрощёнки, потолок по людям низкий, зато вопрос с НДС снимается целиком и отчётность почти исчезает. Для микробизнеса с небольшой командой это рабочий вариант на ближайшие полтора года. Для компании, которая планирует расти через наём, это тупик, потому что шестой сотрудник выбивает из режима.

Ещё одна новость, которую пересказали неверно

По сети разошёлся заголовок про то, что с 2027 года малый бизнес будут проверять вместе с контрагентами.

По первоисточнику речь про другое. Банк России и налоговая с 2027 года расширяют автоматический обмен данными по счетам физических лиц, не зарегистрированных как предприниматели, чтобы находить признаки предпринимательской деятельности без регистрации. Отправная точка это превышение 2,4 миллиона рублей незадекларированного дохода в год. Переводы от близких родственников под контроль не попадают.

К проверкам компаний на упрощёнке это отношения не имеет.

Что стоит проверить до конца года

• Доход за 2026 год. Если он подходит к двадцати миллионам, освобождение на 2027 год под вопросом, и решать это надо в декабре, пока год ещё можно закрыть по-разному
• Режим. Если у вас патент или комбинация, порог в 2027 году другой, пятнадцать миллионов. Если бизнес маленький и команда до пяти человек, стоит посчитать АУСН
• ОКВЭД и структура выручки. Если основной вид деятельности в перечне приоритетных отраслей, а семидесяти процентов не набирается по нему одному, стоит проверить дополнительные коды по смягчённым правилам
• Пересчёт взносов за 2026 год. Если право на пониженный тариф появилось задним числом, деньги можно вернуть
• Дата, на которую написана статья, из которой вы берёте цифры. В этой теме материал полугодовой давности вводит в заблуждение

Что остаётся

За последний год эта тема развернулась на сто восемьдесят градусов. Сначала был объявлен быстрый график снижения порога, потом его отменили и заморозили на четыре года вперёд.

Из этого следует практический вывод, который переживёт любые следующие правки. Проверять стоит саму норму, а на дату материала смотреть раньше, чем на его содержание.

Про то, почему структура из нескольких юрлиц под порогом привлекает внимание налоговой, я разбирал в статье про субсидиарную ответственность директора. Про цифры, по которым владелец видит приближение к порогу вовремя, есть материал про управленческую отчётность.